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企业内控建设
2019-02-28 代理记账 代理记账
一、内控环境对于企业内部控制体系的重大意义
从简单的层面上讲,内控分为内控制度建设和内控实施执行两个层次,两个层次相辅相成,互相作用,而连结这两个层次的关键就是内控环境。

所谓内控环境,就是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施,企业内控环境在内控实施效果和效率方面起着决定性作用,如果企业管理层不重视内部控制,企业就建立不起来合理的、符合企业实际情况的内控制度,进一步,企业管理层不重视内部控制,即使建立了好的内控制度,实施起来也如一纸空文,不可能得到一贯而有效的执行,起不到应有的作用。

内控环境决定了企业内控实施的基调,对于企业经营管理以至生存发展有着特别的意义:

第一,内控环境植入了企业管理层的总体意志。

在日常经营管理中,领导者的风格、经营理念总是通过各种形式呈现出来,不断灌输到员工头脑中,体现到员工的具体行动中。领导者重视内部控制,强调稳健经营,必然会经常组织对企业面临的各种风险进行评估,并相应制定了具体的风险应对措施等等,这就向员工传达了一种经营作风,避免了实际业务人员为了短期利益而违规操作,也相应减少对自身的业绩考核指标产生的压力。例如,经营人员在经营目标实现与否的博弈中,会因为领导层的经营理念而放弃短期行为,减少企业经营失败的风险。

第二,内控环境能强化员工对控制制度的认知。

对于内控制度执行层次的人员而言,明确的知道自己所处的岗位、执行的每一项流程是维护企业正常运作避免企业风险和仅仅停留在执行层次,对于内控执行的效率和效果相差甚远。良好的内控环境营造了从管理层到执行层重视各个管理链条的氛围,强化各个管理环节对于内控体系的认识和理解。

特别地,在众多企业,由于控制人工成本,在人员用工方面大多有限制,存在一人多岗的情形,甚至是一人担当不相容岗位,在良好的内控环境中,由于管理层的重视,员工清晰地知道自己所在岗位的控制点,从内部角度会权衡个人利益和企业利益,从外部角度会权衡企业利益和外部利益,避免“不知道”而“犯错”,就能很大程度上解决由于岗位设置上可能产生的错误和舞弊。

第三,内控环境能较好处理管理过程中的“灰色地带”。

日常管理中,我们通常遇到这样的情况,办一件事情开支10元钱可以算做“合规”,办同样一件事情开支5元钱可以称“合理”,从勤俭、高效办企业的角度来说,用合理的开支办有效的事情是企业管理应当存在的理想状态,也是企业管理的最终目标,但具体的规章、制度永远无法约束人把事情做得更“合理”,这个时候,内控环境就起到一种文化导向的作用。

好的内控环境,由于领导者的言行和出台的各种措施处处传达了高效管理的理念,领导者通常也“以身示范”,在企业形成了处处精打细算的作风,员工通常会保持与领导办事风格一致,处理业务时能更好的将“合规”与“合理”很好的结合起来,达到高效管理的目的。相反,领导者不重视内控环境建设,从上自下没有形成正面的导向,企业就无法形成有效执行内控制度的氛围,员工的行为就很难向高效、有效的管理目标靠近。

第四,良好的内控环境能产生自下而上的监督力量。

由于领导人已经充分表达了经营理念,这对领导人本身是一种约束,员工已经熟悉并习惯了按照内控制度规范自身行为,并自觉按照内控制度维护企业在正常的轨道运行,在出现企业企图通过违规获得利益的特殊情况下,会出现上下意志不一致的情形,企业内控流程会出现业务流程的执行障碍,这时企业在违规之前会有一个风险自动提示的机会,减少风险的发生。

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